Inhoud
- Kostprijsmethode versus vermogensmutatiemethode
- Kosten methode
- Equity-methode
- Verschillen tussen kosten- en vermogensmethodes
De mate van invloed van een investeerder op de deelneming is de eerste bepalende factor voor de methode die moet worden gebruikt om investeringen in gewone aandelen te verantwoorden. Dit niveau van invloed verwijst naar de mate van controle die wordt uitgeoefend door het bedrijf dat de aandelen koopt over het bedrijf dat deze papieren heeft uitgegeven.
Kostprijsmethode versus vermogensmutatiemethode
De mate van invloed van investeerders op de deelneming bepaalt hoe deze de kapitaalinvestering in de jaarrekening zal verantwoorden. Een van de richtlijnen die worden gebruikt om de mate van invloed te bepalen, is het percentage stemgerechtigd kapitaal dat de investeerder heeft. Andere indicatoren zijn onder meer vertegenwoordiging in de Raad van Bestuur, deelname aan het beleidsvormingsproces, materiële transacties tussen bedrijven, uitwisselingen van mensen op de administratieve afdeling of technische afhankelijkheid.
Kosten methode
Volgens de "Handleiding belastingkrediet hernieuwbare energie" wordt de verwerving van minder dan 20% van de gewone aandelen beschouwd als een zeer kleine investering om de investeerder invloed te geven op het bedrijf. Bijgevolg wordt deze investering verantwoord volgens de kostprijsmethode. In dit voorbeeld worden de acquisitiekosten in rekening gebracht op de activarekening Kapitaalinvesteringen. Ontvangen dividenden worden gedebiteerd van de geldrekening en gecrediteerd op de rekening voor dividendinkomsten. Deze inkomsten hebben dus geen invloed op de investeringsbalans. Wanneer de kapitaalinvestering wordt verkocht, wordt een winst of verlies opgenomen ten belope van het verschil tussen de aanschaffingswaarde en de verkoopprijs.
Equity-methode
In het "Handboek voor belastingkrediet voor hernieuwbare energie" staat dat de verwerving van 20 tot 50% van de gewone aandelen groot genoeg wordt geacht om een niet-controlerende investeerder aanzienlijke invloed op het bedrijf te geven. Dit type niet-controlerende investeerder heeft geen positie in de Raad van Bestuur of uitvoerende posities in de onderneming. Deze investering wordt dus door hem verwerkt volgens de vermogensmutatiemethode. In dit voorbeeld wordt de waarde van de aandelen periodiek aangepast om rekening te houden met zowel dividenden als winsten of verliezen voor het bedrijf. De acquisitiekosten worden dus ten laste van de actiefrekening "Kapitaalinvesteringen" gebracht. Dividenden worden op hun beurt bijgeschreven op de Capital Investments-rekening, aangezien ze worden behandeld als een gedeeltelijk rendement op de initiële investering. Als gevolg hiervan heeft de boeking van dividenden invloed op de balans van de investering. Ten slotte wordt het deel van de netto-inkomsten van het bedrijf dat aan de investeerder toebehoort, ten laste van de inkomsten uit de Investeringsrekening gebracht.
Verschillen tussen kosten- en vermogensmethodes
In tegenstelling tot de vermogensmutatiemethode houdt de kostprijsmethode rekening met investeringen waarin de investeerder geen zeggenschap of invloed heeft over de activiteiten van het bedrijf. Volgens de vermogensmutatiemethode wordt de initiële investering als kost geboekt en neemt de waarde periodiek toe of af met de boekhouding van de dividenden en winsten of verliezen van de onderneming. Bij de kostenmethode wordt daarentegen de initiële investering verantwoord als een debet op een investeringsrekening en dividenden als een credit op een inkomstenrekening. In tegenstelling tot de vermogensmutatiemethode hebben uitkeringen volgens de kostprijsmethode geen invloed op de balans van de investering.